Nắm bắt thông tin liên quan về hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư

Hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư như thế nào hợp lý để đảm bảo quyền lợi luôn là băn khoăn của nhiều chủ đầu tư. Thấu hiểu được điều này, Công Ty Luật TNHH Luật Gia Vũ ngay sau đây sẽ cung cấp cho bạn thông tin hữu ích nhất. Bạn hãy cùng theo dõi để từ đó đảm bảo đạt hiệu quả ở quá trình chuyển nhượng dự án đầu tư.

Hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư là vấn đề quan trọng

Quy định chuyển nhượng dự án đầu tư

Chuyển nhượng dự án đầu tư là việc các nhà đầu tư thực hiện chuyển dự án (toàn bộ hoặc một phẩn) cho nhà đầu tư khác. Quy định về chuyển nhượng dự án đầu tư theo Nghị định 108/2006/NĐ-CP như sau:

+ Nhà đầu tư có quyền nhượng dự án của mình cho nhà đầu tư khác với điều kiện phù hợp khoản 2 Điều 65 thuộc Nghị định.

+ Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư của tổ chức kinh tế không gắn liền với việc chấm dứt hoạt động sẽ tuân thủ điều kiện, thủ tục chuyển nhượng vốn quy định ở Điều 65 Nghị định.

+ Dự án đầu tư được chuyển nhượng gắn với việc chấm dứt hoạt động đầu tư kinh doanh thì việc chuyển nhượng tuân thủ quy định điều kiện, thủ tục sáp nhập cũng như mua lại doanh nghiệp theo Điều 56 của Nghị định.

+ Hồ sơ phục vụ thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư bao gồm: Văn bản đăng ký, hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư, văn bản liên quan đến tư cách pháp lý của bên tiếp nhận chuyển nhượng, báo cáo tình hình hoạt động của dự án.

Các chi phí cần được xác định rõ ràng để tính thuế thu nhập của doanh nghiệp

Hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư

Quy định về hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư đòi hỏi phải được hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. 

• Nguyên tắc xác định chi phí chuyển nhượng dự án đầu tư

+ Các khoản chi phí được trừ nhằm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng dự án đầu tư ở kỳ tính thuế phải tương ứng doanh thu, đảm bảo điều kiện quy định theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về các khoản chi được trừ, không được trừ khi xác định khoản thu nhập chịu thuế.

+ Trong trường hợp dự án đầu tư hoàn thành từng phần, chuyển nhượng dần theo tiến độ. Các khoản chi phí chung sử dụng để hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư phân bổ theo m2 đất chuyển quyền giúp xác định thu nhập chịu thuế diện tích đất chuyển quyền. Bao gồm:

• Phí đường giao thông nội bộ.
• Hệ thống cấp thoát nước.
• Khuôn viên cây xanh.
• Trạm biến thế điện.
• Đền bù giải phóng mặt bằng, bồi thường tài sản có trên diện tích đất dự án, hỗ trợ tái định cư.

Nếu một phần diện tích dự án không chuyển nhượng đưa vào phục vụ hoạt động kinh doanh khác. Các khoản phí chung kể trên được phân bổ đối với cả phần diện tích này để chủ đầu tư tiện theo dõi, hạch toán và kê khai nộp thuế.

• Chi phí chuyển nhượng dự án đầu tư được trừ:

• Giá vốn đất chuyển quyền sử dụng phù hợp nguồn gốc:

+ Dự án do nhà nước giao có thu tiền sử dụng, cho thuê đất thì giá vốn chính là khoản thu thực nộp về ngân sách nhà nước.

+ Đối với dự án nhận quyền từ cá nhân, tổ chức khác cần căn cứ vào chứng từ, hợp đồng trả tiền hợp pháp khi nhận nhượng quyền sử dụng đất. Trường hợp không chứng minh được khoản tiền chi trả hợp pháp thì giá vốn tính theo quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.

+ Dự án có nguồn gốc góp vốn thì hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư căn cứ vào giá vốn làm giá trị quyền sử dụng theo biên bản định giá tài sản ở thời điểm góp vốn.

+ Doanh nghiệp đổi công trình để lấy đất nhà nước sẽ xác định giá vốn theo giá công trình hoặc theo quy định riêng của cơ quan có thẩm quyền. 

Chuyển nhượng dự án đầu tư cần tuân thủ hướng dẫn kê khai thuế

Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư

Căn cứ vào Điều 16 của Thông tư số 151/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ phải kê khai thuế khi tiến hành chuyển nhượng dự án đầu tư như sau:

+ Doanh nghiệp chuyển nhượng dự án ở cùng địa bàn tỉnh: Kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (chi cục thuế). Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở tại tỉnh này nhưng tiến hành chuyển nhượng dự án ở tỉnh khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng.

+ Doanh nghiệp không thường xuyên chuyển nhượng dự án đầu tư, khai thuế tạm tính theo từng lần phát sinh.

+ Với doanh nghiệp thường xuyên thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư, kê khai thuế sẽ được tạm tính hàng quý dựa theo quy định cụ thể. 

Doanh nghiệp sẽ làm thủ tục hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư khi kết thúc năm tính thuế cho toàn bộ hoạt động chuyển nhượng dự án đã tạm nộp theo quý hoặc từng lần phát sinh.

+ Khi doanh nghiệp thực hành dự án đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê hay chuyển nhượng, có thu tiền ứng trước từ khách hàng theo tiến độ xảy ra 2 trường hợp: 

Doanh nghiệp nộp thuế theo doanh thu trừ chi phí nếu xác định được chi phí tương ứng doanh thu.

Doanh nghiệp có thu tiền khách hàng nhưng chưa xác định được chi phí tương ứng. Sẽ tạm nộp thuế theo tỷ lệ 1% trên doanh thu tiền và chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập trong năm.

Khi tiến hành bàn giao dự án đầu tư, doanh nghiệp sẽ phải quyết toán chính thức về số thuế thu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng.

Bất cứ vướng mắc liên quan đến đến quá trình hạch toán chuyển nhượng dự án đầu tư. Bạn có thể nhận tư vấn bởi Công Ty Luật TNHH Luật Gia Vũ bằng cách gọi đến hotline 1900 8163.